С 27 сентября 2017 г. вступил в силу Указ от 22.09.2017 N 345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (далее — Указ N 345).
Указом N 345 предоставлены льготные условия для ведения бизнеса на территории сельской местности и малых городских поселений в части налогообложения.
Перечни населенных пунктов и территорий вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности и территории малых городских поселений, на которые распространяются предоставленные Указом N 345 налоговые льготы, утверждены решениями областных Советов депутатов.
Льготные условия предусматриваются в отношении осуществляемых на территории сельской местности и малых городских поселений розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках, общественного питания в объектах общественного питания и бытовых услуг.
Для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в приложении к Указу N 345 предусмотрен специальный перечень бытовых услуг, на которые распространяются льготные условия для исчисления единого налога.
Действие Указа не распространяется:
1) на розничную торговлю:
— автомобильным топливом (дизельным топливом, автомобильным бензином, газом, используемым в качестве автомобильного топлива);
— механическими транспортными средствами, самоходными машинами, прицепами (полуприцепами, прицепами-роспусками).
— ювелирными и другими бытовыми изделиями из драгоценных металлов и драгоценных камней.
2) на оказание бытовых услуг по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств.
В частности Указом N 345 предусмотрены налоговые льготы по НДС, подоходному налогу, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями, единому налогу с индивидуальных предпринимателей и физических лиц.
Так, в период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. освобождаются от налога на добавленную стоимость обороты индивидуальных предпринимателей по реализации товаров (работ, услуг), возникающие от осуществления ими:
— на территории сельской местности:
розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках;
общественного питания в объектах общественного питания;
бытовых услуг;
— на территории малых городских поселений:
общественного питания в объектах общественного питания;
бытовых услуг.
Условиями применения льготы по НДС являются:
— ведение в установленном законодательством порядке раздельного учета оборотов (выручки, доходов) по (от) реализации товаров (работ, услуг), возникающих от соответствующей деятельности на территории сельской местности и малых городских поселений;
— распределение налоговых вычетов по НДС методом раздельного учета.
В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. облагаются по ставке 6 процентов доходы индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками подоходного налога, полученные при осуществлении ими
— на территории сельской местности:
розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках;
общественного питания в объектах общественного питания;
бытовых услуг;
— на территории малых городских поселений:
общественного питания в объектах общественного питания;
бытовых услуг.
При определении размера налоговой базы доходы от деятельности на соответствующих территориях уменьшаются на сумму налоговых вычетов, применяемых последовательно в соответствии со статьями 168 (профессиональные налоговые вычеты), 164 — 166 (стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты) Налогового кодекса Республики Беларусь.
Условием применения льготной ставки по подоходному налогу является ведение в установленном законодательством порядке раздельного учета:
— оборотов (выручки, доходов) по (от) реализации товаров (работ, услуг), возникающих от соответствующей деятельности на территории сельской местности и малых городских поселений;
— затрат (расходов) по производству и (или) реализации этих товаров (работ, услуг).
В период с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. ставка единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее — единый налог) составляет 1 базовую величину за месяц для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками этого налога и осуществляющих признаваемую объектом налогообложения единым налогом деятельность
— на территории сельской местности:
розничной торговли в торговых объектах, на торговых местах на рынках, на ярмарках;
общественного питания в объектах общественного питания;
бытовых услуг;
— на территории малых городских поселений:
общественного питания в объектах общественного питания;
бытовых услуг.
Льготная ставка применяется исходя из размера базовой величины, установленной на дату представления индивидуальным предпринимателем в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по единому налогу.
Условием применения льготной ставки по единому налогу является ведение в установленном законодательством порядке раздельного учета оборотов (выручки, доходов) по (от) реализации товаров (работ, услуг), возникающих от соответствующей деятельности на территории сельской местности и малых городских поселений.
При этом выручка, полученная от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении соответствующих видов деятельности на территории сельской местности и малых городских поселений, освобождается от доплаты единого налога, предусмотренной в п. 9 ст. 299 Налогового кодекса Республики Беларусь.
Плательщики, состоящие на учете в инспекции МНС по Брестскому району более подробную информацию могут получить в инспекции по адресу: г. Брест, ул. Пушкинская, 16/1 или по телефону 21-24-66.
Татьяна Максимович, начальник отдела контроля индивидуальных предпринимателей.