Налог на профессиональный доход – специальный налоговый режим для физических лиц, который введен с 01.01.2023 года (глава 40 Налогового кодекса республики Беларусь, далее – НК). Перечень видов деятельности, осуществляемых плательщиками налога на профессиональный доход, установлен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 08.12.2022 № 851 «О перечне видов деятельности». Для применения налога на профессиональный доход физическое лицо обязано использовать цифровую платформу – приложение «Налог на профессиональный доход» (адрес в интернете для скачивания приложения —http://nalog.gov.by/professional_income_tax/ )
Налог на профессиональный доход вправе применять физические лица, получающие профессиональный доход от деятельности, при ведении которой они не имеют нанимателя и не привлекают физических лиц по трудовым договорам или гражданско-правовым договорам, использования имущества. Наличие места основной работы не препятствует уплате налога на профессиональный доход.
Налоговые ставки:
Для тех, кто работает с физлицами, налог составляет 10%. Такая же ставка для работающих с юридическими лицами, но до определенного размера выручки (60 тысяч рублей), а после обозначенного порога налоговый сбор будет в два раза выше — 20%. Повышенный налог начинает действовать с суммы превышения 60 тысяч рублей. Для получателей пенсии алгоритм по исчислению налога аналогичен вышеописанному, ставки 4% и 8 % соответственно.
Налог на профессиональный доход заменяет:
- подоходный налог с физлиц;
- сбор для ремесленников;
- единый налог с ИП и иных физлиц;
- обязательные страховые взносы в бюджет ФСЗН.
При первоначальной регистрации плательщиком профессионального дохода предоставляется льгота по налогу в сумме 2000 рублей.
Самостоятельно рассчитывать налог на профессиональный доход не нужно. Применение налогового вычета, размер ставки и другие особенности расчета полностью автоматизированы. Также не требуется представление налоговых деклараций.
Налоговый орган ежемесячно исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 10 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, уведомляет плательщика об исчисленной сумме налога через приложение «Налог на профессиональный доход».
Уплата налога на профессиональный доход осуществляется плательщиком ежемесячно не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем любым удобным способом.
Законом Республики Беларусь от 27 декабря 2023 г. N 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее – Закон №327-З) внесены изменения по налогу на профессиональный доход на 2024 год.
1. С 01.01.2024 из объектов обложения налогом на профессиональный доход исключены доходы, полученные гражданами Республики Беларусь и иными плательщиками налога на профессиональный доход от сдачи в субаренду имущества, расположенного на территории Республики Беларусь (ст. 379 НК-2023; ст. 379 НК-2024; п. 167 ст. 1, абз. 2 ст. 9 Закона N 327-З).
Так, плательщиками налога на профессиональный доход признаются физлица, осуществляющие виды деятельности по перечню N851 и начавшие применение налога на профессиональный доход в порядке, установленном ст. 381 НК-2024 (п. 1 ст. 378 НК-2024).
Перечень N 851 содержит такой вид деятельности для применения налога на профессиональный доход, как предоставление в аренду имущества (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами) при условии отсутствия в такой деятельности признаков предпринимательской деятельности, предусмотренных в ч. 2 п. 1 ст. 1 ГК (п. 6 перечня N 851, примечание <**> к перечню N 851).
Таким образом, такой вид деятельности, как предоставление имущества в субаренду перечень N 851 не содержит.
Следовательно, доходы физлица, которые получены от предоставления имущества в субаренду, не подлежат обложению налогом на профессиональный доход.
2. С 2024 г. не признаются объектом обложения налогом на профессиональный доход доходы, полученные физлицами от выполнения ими работ (оказания услуг) по гражданско-правовым договорам, в которых заказчиками работ (услуг) выступают лица, являющиеся нанимателями этих физлиц, или лица, являвшиеся их нанимателями менее 3 лет назад (ст. 379 НК-2024; п. 167 ст. 1, абз. 2 ст. 9 Закона N 327-З).
С введением налога на профессиональный доход МНС обращало внимание на тот факт, что при применении такого режима налогообложения не должно быть подмены трудовых отношений гражданско-правовыми путем заключения организацией, ИП договоров с физлицами — плательщиками налога на профессиональный доход, которые фактически продолжают выполнять функции, предусмотренные трудовыми договорами.
3. В подп. 3.2 ст. 381 НК-2023 были закреплены 3 случая прекращения физлицом применения налога на профессиональный доход по инициативе налогового органа.
С 01.01.2024 введено еще одно основание, которое позволяет налоговому органу инициировать прекращение применения физлицом налога на профессиональный доход. Это тот случай, когда он будет располагать фактами, свидетельствующими, что доступ к информационному обмену при применении плательщиком такого режима налогообложения имеют неуполномоченные лица (подп. 3.2 ст. 381 НК-2024; п. 168 ст. 1, абз. 2 ст. 9 Закона N 327-З).
Так, одним из условий применения налога на профессиональный доход является использование физлицом — плательщиком данного налога приложения «Налог на профессиональный доход». Через него физлицо информирует налоговый орган о применении налога на профессиональный доход, используя один из предложенных в п. 4 Положения N 433 способов идентификации, передает сведения о суммах расчетов и др. (подп. 2.19-1 ст. 13, п. 1 ст. 378, п. 1 ст. 381 НК-2024; п. 1 Положения N 433).
Таким образом, совершать вышеуказанные действия может только непосредственно физлицо — плательщик налога на профессиональный доход.
4. Пенсионеры — плательщики налога на профессиональный доход имеют право нальготу по данному налогу. Для этого физлица с помощью приложения «Налог на профессиональный доход» должны уведомить налоговый орган о получении пенсии (ч. 2 п. 5 ст. 381-3 НК-2024).
С 01.01.2024 налоговый орган прекратит предоставлять вышеуказанную льготу с 1-го числа месяца, в котором наступили обстоятельства, влекущие прекращение выплаты пенсии (ч. 2 п. 5 ст. 381-3 НК-2024; п. 169 ст. 1, абз. 2 ст. 9 Закона N 327-З).
Больше новостей о своем районе и городе Жабинка можно найти в нашем Телеграм-канале по ссылке https://t.me/selsk_prav
Поделиться ссылкой:
Popularity: 1%
