Налоговая разъясняет

Реализация физическими лицами цветов, семян, рассады

    При осуществлении деятельности по реализации продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, физическим лицам не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей.

    С 01.01.2023 физическое лицо при реализации цветов, семян, рассады вправе выбрать: уплачивать единый налог с физических лиц либо перейти на уплату налога на профессиональный доход.

    Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано до начала осуществления деятельности:

    — установить на свой смартфон или компьютер приложение «Профдоход»;

    — проинформировать налоговый орган через приложение «Профдоход» о применении налога на профессиональный доход.

    При уплате единого налога с физических лиц до начала осуществления деятельности следует:

    — подать в налоговый орган письменное уведомление лично либо через личный кабинет плательщика, с указанием видов деятельности, которые физическое лицо предполагает осуществлять, в т.ч. период и место осуществления деятельности, наличие льгот, предусмотренных НК;

    — до начала осуществления деятельности уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам.

    Так, при осуществлении указанного вида деятельности, ставки, согласно НК, установлены в следующих размерах:

    — в г. Бресте — в размере 143,00 руб.,

    — в г. Барановичи и г. Пинске – 132,00 руб.,

    — в Брестском районе и других населенных пунктах – 130,00 руб. за месяц.

     Также следует отметить, что при разовой реализации вышеуказанных товаров менее 15 дней в календарном месяце на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах, единый налог исчисляется с применением коэффициента 0,5 (т.е. ставка уменьшается в 2 раза), однако в том случае, если наряду с данным видом деятельности не осуществляются иные виды деятельности, указанные в п.п. 3.1.3 — 3.1.36 и п.п. 3.2 п. 3 статьи 337 НК.

     Обращаем внимание, что физические лица в рамках заявительного принципа могут реализовывать на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах как самостоятельно выращенные цветы, так и приобретенные для реализации.

Оказание услуг репетитора

    Для осуществления деятельности по оказанию услуг репетиторства без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, следует разобраться в понятии «репетиторство».

    Статьей 335 Налогового кодекса Республики Беларусь определено, что репетиторство — это консультативные услуги по отдельным учебным предметам и дисциплинам, образовательным областям, темам (в т.ч. помощь в подготовке к централизованному тестированию).

    То есть, отношения между репетитором и лицом, которому репетитор оказывает услуги, регулируются гражданским законодательством и сводятся исключительно к консультативным услугам.    

    Деятельность по реализации образовательных программ обучающих курсов регулируется законодательством об образовании. В рамках реализации образовательных программ обучающих курсов происходит процесс обучения, а не предоставление консультативных услуг. Следовательно, деятельность по представлению услуг обучающих курсов не относится к репетиторству.

    С 01.01.2023 физическое лицо при оказании услуг репетитора вправе выбрать: уплачивать единый налог с физических лиц либо перейти на уплату налога на профессиональный доход.

    Физическое лицо, изъявившее желание перейти на применение налога на профессиональный доход, обязано до начала осуществления деятельности:

    — установить на свой смартфон или компьютер приложение «Профдоход»;

    — проинформировать налоговый орган через приложение «Профдоход» о применении налога на профессиональный доход.

    При уплате единого налога с физических лиц до начала осуществления деятельности следует:

    — подать в налоговый орган письменное уведомление лично либо через личный кабинет плательщика, с указанием видов деятельности, которые физическое лицо предполагает осуществлять, в т.ч. период и место осуществления деятельности, наличие льгот, предусмотренных НК;

    — до начала осуществления деятельности уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам.

    Так, при осуществлении указанного вида деятельности, ставки, согласно НК, установлены в следующих размерах:

    — в г. Бресте — в размере 152,00 руб.,

    — в г. Барановичи и г. Пинске – 146,00 руб.,

    — в Брестском районе и других населенных пунктах – 116,00 руб. за месяц.

Условия для предоставления социального налогового вычета при получении образования

 Получение платного образования дает студенту (если он состоит в трудовых отношениях) либо его близким родственникам право на применение социального налогового вычета в соответствии с нормами ст. 210 Налогового Кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – НК).

К лицам, состоящим в отношениях близкого родства относятся родители (усыновители, удочерители), дети (в том числе усыновленные, удочеренные), родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, прадед, прабабка, правнуки, супруги (абз. 4 ст. 195 НК).

 Обязательным условием предоставления данного вычета является получение первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования в учреждениях образования Республики Беларусь.

К вычету принимаются расходы за обучение и суммы, направленные на погашение кредитов (займов), фактически израсходованных на получение обучения. Социальный вычет предоставляется в сумме, уплаченной в течение налогового периода за обучение (ч. 1, 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 210).

Чтобы воспользоваться социальным налоговым вычетом, необходимо представить организации, являющейся местом основной работы и источником выплаты доходов плательщику, или налоговому органу перечень документов, поименованных в п. 3 ст. 210 НК.

Такие документы должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае если документы не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения.

Право на применение социального налогового вычета имеют оба родителя независимо от того, кем из них осуществлены расходы в виде оплаты за обучение, а также на погашение (возврат) кредитов банков, займов. Это означает, что при получении социального налогового вычета применяется заявительный принцип. (ч. 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК).

Налоговому агенту (в течение налогового периода) или налоговому органу (по окончании налогового периода) могут быть представлены копии документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования. При этом, при получении плательщиком социального вычета в налоговом органе, он вправе представить не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц (далее — налоговая декларация) по доходам, полученным в истекшем налоговом периоде (п. 1,2 ст. 222 НК).

В случае утери плательщиком документов на оплату налоговому агенту или налоговому органу представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества (если таковое имеется) плательщика, либо лица, получение образования которого оплатил плательщик, сумме и дате оплаты, назначении платежа (ч. 3 п. 6 ст. 210 НК).

Начало действия вычета — с месяца осуществления расходов по уплате за обучение; погашение кредита (займа), израсходованного на получение образования (п. 4 ст. 35, подп. 1.1 п. 1 ст. 210 НК).

Если в текущем календарном году социальный вычет на обучение не применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы переносятся на последующие годы до полного их использования (п. 7 ст. 210 НК).

Вместе с тем, согласно ч. 8 п. 1 ст. 223 НК, возврат плательщику излишне удержанного подоходного налога с физических лиц может быть произведен не позднее пяти лет со дня его уплаты в бюджет.

Изменения порядка уплаты и размеров сбора за осуществление ремесленной деятельности и сбора за осуществления деятельности в сфере агроэкотуризма в 2023 году

    Порядок осуществления физическими лицами ремесленной деятельности регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 №364 «Об осуществлении ремесленной деятельности» статьями 369 — 372 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее — НК)

    Порядок осуществления физическими лицами деятельности в сфере агроэкотуризма регулируется Указом Президента Республики Беларусь от 04.10.2022 №351 «О развитии агроэкотуризма», статьями 373 – 377 НК.

    В 2023 году внесены изменения в порядок исчисления сбора за осуществление ремесленной деятельности и деятельности в сфере агроэкотуризма.

    Так, с 01.01.2023 налоговым периодом сбора за осуществление ремесленной деятельности является календарный месяц, а ставка сбора установлена в размере 6,00 руб. в календарный месяц.

    Ставка сбора за оказание услуг в сфере агроэкотуризма с 01.01.2023 установлена в размере 37,00 руб. в календарный месяц за каждую агроусадьбу.

    В период с 01.01.2023 по 30.06.2023 физическое лицо при осуществлении ремесленной деятельности или деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма вправе выбрать: уплачивать сбор за осуществление ремесленной деятельности / деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма соответственно либо перейти на уплату налога на профессиональный доход.

    ВАЖНО! С 01.07.2023 плательщиками сбора за осуществление ремесленной деятельности или сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признаются физические лица, осуществляющие соответственно ремесленную деятельность или деятельность в сфере агроэкотуризма в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь, в соответствии с решениями местных исполнительных и распорядительных органов.

    В случае если физическим лицом решение местного исполнительного и распорядительного органа не будет получено, то осуществление ремесленной деятельности / деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма физическим лицом может осуществляться только с уплатой налога на профессиональный доход.

О декларировании физическими лицами доходов за 2022 год

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) налоговую декларацию (расчет) по подоходному налогу с физических лиц за 2022 год обязаны представить не позднее 31 марта 2023 года физические лица – налоговые резиденты Республики Беларусь, получившие следующие доходы:

— за границей или из-за границы;

— от продажи (мены, ренты) в течение 5 лет – второй квартиры второго жилого дома, второго гаража, второго земельного участка, второго садового домика, второго не завершенного строительством капитального строения (здания, сооружения), расположенного на земельном участке, предоставленном для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства, дачного строительства;

— от продажи более одного легкового автомобиля в течение календарного года;

— от продажи одного автомобиля, общая масса которого превышает 3,5 тонны и число сидячих мест которого, помимо сиденья водителя, превышает 8, или другого механического транспортного средства;

— доходы от физических лиц по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, в результате дарения или в виде недвижимого имущества по договору ренты бесплатно в размере, превышающем 8 078,00 белорусских рублей;

— доходы в виде безвозмездной (спонсорской) помощи, а также поступившие на благотворительный счет банка пожертвования, полученные инвалидами, детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в размере, превышающем 16 141,00 белорусских рублей;

— доходы в виде страховых взносов, возвращенных при расторжении до истечения трехлетнего периода договоров добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключавшихся сроком на три и более года, в случае получения в отношении сумм таких взносов социального налогового вычета.

Налоговая декларация (расчет) в письменной форме может быть представлена в налоговую инспекцию плательщиком лично или направлена по почте, а в электронной форме – направлена через личный кабинет плательщика.

Более подробную информацию по данному вопросу можно получить по телефонам: 51-16-70, 51-16-72, 28-53-45, 28-53-06.

Имущественный налоговый вычет как возможность уменьшить сумму подоходного налога с физических лиц

Плательщики подоходного налога могут уменьшить облагаемый подоходным налогом доход, воспользовавшись правом на имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 211 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – НК).

Так, право на получение вычета имеют плательщик и члены его семьи, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, кредитного договора или договора займа в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами (ч. 3 подп. 1.1 ст. 211 НК)

Справочно: Для целей применения вычета к членам семьи плательщика относятся супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика.

При это, вычет предоставляется в сумме:

1) фактически произведенных плательщиком и членами его семьи расходов на строительство (в т.ч. путем приобретения жилищных облигаций) либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры (в т.ч. в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), а также в соответствии с договором создания объекта долевого строительства с последующим оформлением договора купли-продажи, предусматривающего оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку ;

2) расходов на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.

В ч. 12 подп. 1.1 ст. 211 НК содержится перечень расходов на строительство либо приобретение жилья, на которые может быть предоставлен вычет.

С 01.01.2023 при приобретении одноквартирного жилого дома или квартиры в соответствии с договором купли-продажи, предусматривающим оплату цены одноквартирного жилого дома или квартиры в рассрочку, такой вычет предоставляется с даты заключения договора купли-продажи одноквартирного жилого дома или квартиры.

Также с 01.01.2023 документом для получения вычета является копия счета-фактуры, товарно-транспортной накладной, товарного чека — при приобретении товаров в розничной торговле для строительства одноквартирного жилого дома и отсутствии наименования приобретенного товара в документе, подтверждающем его фактическую оплату.

Обращаем внимание, что в случае, если плательщик воспользовался правом на получения (частичное получение) вычета на строительство либо приобретение жилья, то такой плательщик не вправе получить вычет в отношении иной квартиры или иного одноквартирного жилого дома.

Подробную информацию по вопросам специального режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» либо по уплате единого налога с физических лиц можно получить в любом налоговом органе.

С информацией о применении особого режима налогообложения «Налог на профессиональный доход» и использовании приложения «Профдоход» можно также ознакомиться на сайте МНС в специально созданной и размещенной в разделе «Актуально» страничке «Налог на профессиональный доход» по  ссылке https://www.nalog.gov.by/professional_income_tax/.

 

Поделиться ссылкой:

Popularity: 1%

Сельская праўда

Добавить комментарий

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.